中东欧营商环境分析:以克罗地亚为例

2020年6月30日   |   by msportsapp

国家足球队在世界杯小组赛大胜阿根廷,引起了世界乃至中国球迷的广泛关注。对于克罗地亚,很多中国人对其了解甚少,有一些认识也基本是通过国际足球比赛,克罗地亚参加了

克罗地亚民众对中国是何认识?根据2018年3月克罗地亚媒体涉华民调显示,89%的受访者认为中克关系很友好,85%的受访者认为中国是可靠的合作伙伴,86%的人支持中国在基建和旅游等领域加大对克投资,61%的受访者认为今后十年中国将成为克罗地亚第二大经济合作伙伴,仅次于德国。

整体来看,克罗地亚是巴尔干地区经济较为发达的国家,经济基础良好。在克罗地亚的投资合作环境具有以下优势:政局相对稳定,政党政治渐趋成熟;经济发展潜力大,前景良好;加入欧盟后,政策法律强调与欧盟的全面对接,市场范围扩大,投资风险降低;金融体系较为稳定,致力于加入欧元区;地理位置优越,传统上是进入中欧和东南欧地区的门户;港口设施较完善,公路、铁路交通便利;社会治安良好,民众对华友好。

1、中东欧国家的经济前景非常乐观。预计未来20年GDP增长率将达到每年4%至5%。克罗地亚具有优越的地理位置,中国企业可以考虑将其作为在中东欧开展经营活动的区域中心。

2、克罗地亚有13个自由贸易区,投资人可以在自贸区从事除零售业以外的所有经营活动,包括商品的生产加工、批发、贸易中介、服务、银行交易和保险服务等。

3、2017年1月1日起克罗地亚企业所得税标准税率为18%(之前为20%),年收入不足3百万库纳的企业所得税纳税人适用12%的优惠税率。克罗地亚

克罗地亚具有非常好的地缘战略地位。它与斯洛文尼亚、匈牙利、塞尔维亚、黑山、波黑接壤,并与意大利隔海相望。

克罗地亚具有优越的地理位置,中国企业可以考虑将其作为在中东欧开展经营活动的区域中心。克罗地亚首都萨格勒布,距离维也纳、威尼斯、布达佩斯或贝尔格莱德仅四个小时的车程,距离美丽的亚得里亚海岸仅有两个小时的车程。克罗地亚拥有完善的公路交通网络、完备的信息通信技术基础设施以及富有竞争力的人力资源。

自2013年7月1日克罗地亚加入欧盟以来,欧盟国家和克罗地亚之间产品和服务不再需要办理海关通关查验的手续,对于从事欧盟出口的中国公司来说将有机会开拓新的市场机会。此外,在克罗地亚大量欧盟基金支持的各种开发建设项目,将为中国企业带来大量投资的机会。

服务业在克罗地亚的经济结构中占主导地位,占国民生产总值(GDP)的70%,其中旅游业最为发达。

2014年克罗地亚的GDP为571.6亿美元。在6年的经济衰退后,克罗地亚在2015年上半年实现了经济增长。2016年涨幅达到1.2%。

2013年加入欧盟之后,克罗地亚成为了欧盟基金和融资项目的受益者。在加入欧盟时,克罗地亚就获得了8亿欧元的资金。通过欧盟基金融资的项目将为中国企业带来很多机会。

中东欧国家的经济前景非常乐观。预计未来20年GDP增长率将达到每年4%至5%。克罗地亚可以作为中国公司进入其他中东欧国家市场的门户。

近年来,克罗地亚港口发展得益于不断增长的货运客运需求。正在进行的投资和建设项目包括:

斯普利特、希贝尼克、扎达尔港口基础设施、货运客运码头的升级

克罗地亚“2020旅游发展战略”计划在10个新码头开发15000个新泊位,预计:

旅游业是克罗地亚经济的重要组成部分,每年贡献68.2亿欧元。“2020旅游发·展战略”旨在进一步开发新的旅游产品。克罗地亚旅游业发展带来的投资机会包括:

涉及多个行业的30个公共部门投资项目总价值达到138.5亿欧元,这将对安保产品和相关服务产生巨大需求。新的机遇包括:

提供专门的训练设备,交通工具和边境监视设备,以促进边境综合管理

能源部门的研究表明,到2025年克罗地亚的能源将有80%依赖进口。克罗地亚将需要开发新的项目来满足其日益增长的能源需求。中国公司将有机会参与到电站项目的建设。

克罗地亚有13个自由贸易区,包括位于普拉,里耶卡,斯普利特和普洛切的海港基地,以及位于克拉皮纳-扎戈列,库克亚尔诺沃,奥西耶克,里布尼克,斯拉沃尼亚布罗德,斯普利特,瓦拉日丁,武科瓦尔和萨格勒布的其他战略地带。

投资人可以在自贸区从事除零售业以外的所有经营活动,包括商品的生产加工、批发、贸易中介、服务、银行交易和保险服务等。

所有形式的对外贸易都可以在自贸区内进行,不受贸易法和外汇法的限制

自贸区内经营的企业所缴纳的企业所得税税率为正常税率的50%

在克罗地亚成立或其管理职能在克罗地亚的法律实体都将被视为克罗地亚税收居民企业。克罗地亚税收居民企业就其全球范围的收入履行纳税义务。外国公司在克罗地亚的分公司仅就其在克罗地亚获取的收入履行纳税义务。

2017年1月1日起企业所得税标准税率为18%(之前为20%),年收入不足3百万库纳的企业所得税纳税人适用12%的优惠税率。

税基的计算为按照克罗地亚会计法计算的会计利润/亏损基础上按税法的规定进行调整的应税利润。

除非税法明确规定不允许在税前扣除(见以下列举的一些项目),通常情况下与纳税人从事的商业活动直接相关的费用都可以在税前扣除。

用来与不能在税前扣除的未实现亏损抵减的未实现收益(例如股票溢价形成的未实现收益)

没有用来与未实现收益抵减的未实现亏损(例如股票跌价形成的未实现亏损)

企业提供给管理层或员工使用的机动车辆或交通工具以及产生的相关费用(不包括保险和利息)的30%(2018年起该比例上调至50%)

在纳税年末到期超过60天且在企业所得税申报前15天未收回的应收账款,如果企业已经采取所有合理措施并确认无法收回,所提取的坏账可以在当期税前扣除,允许扣除的上限为每个企业债务人(企业所得税纳税人)5000库纳,每名非关联个人债务人2000库纳。

资本弱化允许的范围内(债资比不超过4:1),借款产生的利息费用不超过按照当前克罗地亚央行规定的范围(2017年央行利息率为4.97%),产生的利息可以在税前扣除。

税法对每类资产所允许的最高年折旧率作出了明确规定。直线摊销法适用于所有税法规定的5大资产类别(见下表)。

按照克罗地亚会计准则要求,商誉需要在5年内进行摊销,但商誉的年度摊销不得在税前扣除。采用国际会计准则入账的纳税人,商誉的跌价损失不得在税前扣除。

亏损可以在未来五年用于抵销企业利润,亏损不得在以前年度扣除。发生兼并交易或组织架构变化前的税收亏损可以转给新公司用于抵扣应税收入。

雇主承担的社保贡献比例为17.2%,其中医疗保险占15%,意外保险占0.5%,失业保险占1.7%;雇员需要交纳养老保险,比例为工资收入的20%。

处置资产获取的资本利得作为企业应税收入的一部分适用企业所得税。根据资产的具体类型,资本利得有可能在收入实现当期属于免税收入。

对于高科技和创新活动的投入可以获取额外的现金补贴,根据投资的具体项目可以申请最高不超过投资额50%的现金补贴。购买满足要求的设备可以获取投资总额20%,最高不超过500,000欧元的现金补贴。

满足条件的资本性投资如果金额达到5百万欧元,且创造50个就业岗位,根据投资的具体内容和当地就业情况,可以获取满足条件的投资总额10%-20%的现金补贴。

根据当地失业率情况,企业可以获取不超过创造就业岗位所产生成本的30%的现金补贴。

根据所投资的研发活动和企业规模(按照会计法案规定的小型,中型和大型企业的标准),可以获取满足条件的投资总额的25%至100%的现金补贴。

通常情况下企业的纳税年度为自然年,也可以选择不同于自然年的任意12个月作为一个纳税年度。企业所得税的年度申报需要在纳税年度结束后的4个月内完成。

企业必须每月预缴所得税,所有未缴税费必须在企业完成年度纳税申报时,即在纳税年度结束后的4个月内缴清。多缴纳的税金企业可以申请退税。

如果个人在克罗地亚永久居住,或每自然年在克罗地亚滞留或居住的时间超过183天,则被视为克罗地亚税收居民个人。所有克罗地亚税收居民个人就其全球范围的收入纳税。非克罗地亚税收居民个人只对来源自克罗地亚的收入负有纳税义务。个人所得税税基为工资总额减员工支付的养老金贡献。

税法规定的个人收入分为“年收入”(包括雇佣关系、自雇收入和其他年收入)和“最终收入”(包括保险收入、资本收入、通过不动产或不动产所有权获取的收入和其他最终收入)两类。针对各类收入的所得税征缴如下:

雇佣关系收入包括工资、薪金和福利,可以是现金或非现金福利的形式。由雇主支付的某些员工福利属于免税收入,常见的例子包括:

该类型收入的税基计算为所有该类型应税收入和超过规定上限的免税收入减可税前扣除的费用和免税额。适用税率如下表所示:

自雇收入包括通过商业活动、专业知识(医生、律师、艺术家等)或农业活动获取的收入。自雇个人有义务编制账目并保留凭证。

税基的计算为自雇个人通过商业活动获取的收入与相应成本费用的差再减去免税额。适用的税率如下表所示:

自雇个人需要每月预缴所得税。该收入类型产生的亏损只可与同类型的应税收入抵减,亏损可以在未来5年摊销。

其税基为该类型收入的70%,由支付方在收入源头按照24%(该类型年收入不超过12,500库纳)或36%(该类型年收入超过12,500库纳)代扣。

租金收入的税基为租金收入的70%,适用12%(未考虑地方附加税)的税率。税费的缴纳由税务机关评估后直接通知纳税人。

处置不动产或不动产所有权收入的税基为购买价格减处置成本,适用24%(未考虑地方附加税)的税率。税费的缴纳由税务机关评估后直接通知纳税人。

资本收入主要形式包括利息收入,股利收入,资本利得收入,以优惠价购买自持股份或股票期权等。税基的计算根据具体情况有所不同,适用税率为12%、24%或36%(未考虑地方附加税)。

该类型收入包括储蓄型人寿保险和自主缴纳的保险所获取的收益。其税基计算为实际收取的金额,适用12%(未考虑地方附加税)的税率。

该类型的收入由税务机关根据法定程序具体认定,适用税率为36%(未考虑地方附加税)。

克罗地亚个人所得税法案列示的可以在税前扣除的主要免税额和特殊税收豁免如下:

克罗地亚增值税标准税率为25%。13%的增值税优惠税率适用于酒店和餐饮服务、婴儿食品、水电供应和公共事业。5%的增值税优惠税率适用于面包、牛奶、处方药和医疗产品、书籍和杂志。0%的增值税税率适用于出口、国际航空航海客运和货运等。邮政、金融和保险服务、医疗护理服务和房产交易豁免增值税。年收入不超过230,000库纳(2018年1月1日起该门槛提升至300,000库纳)的小型纳税人可豁免增值税。

增值税纳税人采购的应税商品和获取的应税劳务,且商品和劳务用于应税产出,在此期间产生的增值税进项税可用于抵扣销项税。例如广告、购买或租用商业用车以及相关的油耗和保养维护、培训等。

增值税纳税人采购的应税商品和获取的应税劳务,商品和劳务用于非应税产出,在此期间产生的增值税进项税不得用于抵扣销项税。例如公司娱乐开销、业务招待等。

如果纳税人年涉税收入金额超过230,000库纳,次年1月1日起就自动成为增值税纳税人,成为增值税纳税人的两周内必须完成增值税税务登记。年涉税收入金额不足230,000库纳的纳税人可以自主决定是否进行增值税税务登记,一旦登记必须维持其增值税纳税人身份至少5年时间。

远程销售超过一定金额(从境外向克罗地亚非税收居民发送或者运输销售商品,主要包括通过邮件包裹或者互联网在线;从事出口

纳税人需本人或委托税务代理向克罗地亚税务机关递交增值税纳税登记的申请表。所有相关材料必须翻译成克罗地亚语。收到申请材料的

天内,纳税人将获取增值税注册号。对于未按照规定及时完成增值税税务登记的企业,
更多精彩尽在这里,详情点击:http://hbwamy.com/,克罗地亚税务机关将处以

至200,000库纳的罚款,并对相关企业责任人处以500至40,000库纳的罚款。

库纳和在克罗地亚没有常设机构的外国纳税人需每月进行增值税纳税申报,申报截止日期为次月20日。年收入不足800,000库纳且不从事欧盟内供应的纳税人需每季度进行增值税纳税申报,申报截止日期为该季度结束后的20天。所有纳税申报必须在线完成,少数情况下允许提交纸质申报材料。

与其他欧盟成员国注册的增值税纳税人形成的三角交易中作为中间商

销售清单须在次月20日前在线提交。如果增值税纳税人从在欧盟其他国家注册的增值税纳税人采购商品或获取服务,须向税务机构提交

库纳或发送货物(货物离开克罗地亚)金额达到750,000库纳的纳税人需要每月向海关部门提交欧盟贸易统计报告。该报告的截止日期为次月的15日。

转移定价法案对克罗地亚税收居民之间或与和非税收居民的关联方交易过程中出现的转移定价问题作具体规定。如果税务机关认定关联方交易过程中的交易定价有违公允原则,将有可能对所申报的应税所得进行纳税调整。

被广泛认可的关联方交易定价原则包括可比非控制价格法、成本加成法、转售价格法、利润分割法或交易净利润法。如果上述定价原则不能够很好的体现公允原则,纳税人可以采用其他更加适当的定价原则。

此外,纳税人可以与税务机关签订预约定价协议,在发生关联方交易行为前对涉及到的转移定价问题的处理达成一致(例如重要假设,定价原则,重大调整等)。

的外国股东或关联方获取的借款以及由该股东或关联方提供的银行担保所产生的利息,如果借款或担保额超过该股东或关联方持有股权的4倍,产生的利息费用不得在税前扣除。同时当债资比超过4:1时(债务不包括通过银行或金融机构获取的借款),超额部分债务所产生的利息费用不得在税前扣除。

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